2022 年度的企業所得稅匯算清繳如期而至，我們陸續收到了一些客戶關于該事項的問詢。基于廣泛的客戶服務經驗，本文為您整理2022年度企業所得稅匯算清繳有關事項提示、申報表變化、關注事項提示及優惠政策概述，希望對您的申報工作有所助益。

匯算清繳有關事項提示

一、匯算清繳范圍

2022年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2022年度中間終止經營活動的本市居民企業所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內（即2023年5月31日），進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

三、匯算清繳申報方式

本市居民企業所得稅匯算清繳申報方式包括網上申報和上門申報。網上申報是指納稅人通過網上電子申報企業端軟件（eTax@SH3）或登錄電子稅務局進行申報；上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網上申報時可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。

四、匯算清繳申報資料

1）企業所得稅年度納稅申報表及其附表

查賬征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；

核定征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；

外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。

2）年度財務會計報告

若經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告；

若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

* 納稅人使用CA認證且采用網上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第1）、2）項資料的紙質材料無需報送，由納稅人留存備查。

3）企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表

若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）（詳見國家稅務總局公告2012年第57號）。

4）企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表

若納稅人發生的企業重組業務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業務完成當年，報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第48號）。

5）居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表

若納稅人發生的資產（股權）劃轉適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第40號）。

6）非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表

若納稅人發生以非貨幣性資產對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年的企業所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（詳見國家稅務總局公告2015年第33號）。

申報表變化

一、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)

新增：

高新技術企業2022年第四季度(10月-12月)購置單價 500 萬元以下設備器具一次性扣除

高新技術企業 2022 年第四季度 (10月-12月)購置單價 500萬元以上設備器具一次性扣除

中小微企業購置單價 500萬元以上設備器具

供中小微企業、高新技術企業填報設備器具扣除相關優惠政策。

二、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)

增加“基礎設施領域不動產投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎設施領域不動產投資信托基金試點稅收政策有關情況。

調整《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)與上級表單《納稅調整項目明細表》(A105000)的表間關系。

三、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)

1）增加第 16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業所得稅”和第 30.1 行“企業投入基礎研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業投入基礎研究稅收優惠政策。

2）將第 28 行中的“加計扣除比例%__”調整為“加計扣除比例及計算方法:__”，并相應增加創意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第 28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第 28.2 行“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報 2022 年第四季度和前三季度創意設計活動相關費用加計扣除金額。

3）增加第 30.2行“高新技術企業設備器具加計扣除”，供高新技術企業填報2022年第四季度(10月-12月)新購置設備器具加計扣除金額。

四、《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)

將第 50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1 行“本年允許加計扣除的研發費用總額”第 L1.1 行“第四季度允許加計扣除的研發費用金額”、第 L1.2 行“前三季度允許加計扣除的研發費用金額”，供納稅人填報 2022 年第四季度和前三季度研發費用金額。

五、《減免所得稅優惠明細表》(A107040)

在第 24 行下增加明細行次，對區域性優惠政策進一步細分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區、平潭綜合實驗區、前海深港現代服務業合作區、南沙先行啟動區相關優惠政策。

關注事項提示

一、提前申報財務報表

建議納稅人分步報送財務會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間申報，在梳理稅會差異調整、核實享受優惠政策及金額等事項后再進行匯算清繳申報。

二、優惠政策事項辦理

企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

對涉及多政府部門認定管理的優惠政策，請納稅人務必確認符合相關政策條件，同時對于應該取得相關資格證書或者文件的一并確認，避免錯誤填報產生后續影響。

對存在爭議的研發項目，納稅人可以提請稅務部門幫助轉請科技部門判斷。

三、資產損失申報

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

四、更正申報

匯算清繳期內，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

匯算清繳期后，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。納稅人應根據更正項目認真核實確認，及時進行更正，履行如實辦理納稅申報的規定。

五、申請退稅

根據政策變化，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需配合提供，主管稅務機關將及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

在匯算清繳申報期，系統智能識別需要退稅的納稅人并發送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發送《稅務事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知），并登記在冊，后續定期持續跟進提醒服務。對于符合智能審核條件的納稅人，經系統比對相關指標通過后可即時辦結。

在完成匯算清繳申報后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統自動推送提示辦理退稅事項。針對仍不辦理的納稅人，統一納入異常退稅管理系統，納稅人無特殊原因應及時辦理退稅。

優惠政策概述

一、2022 年企業所得稅匯算清繳新政(優惠政策篇）——研發費用加計扣除有關稅收政策

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自 2022 年1月1日起，再按照實際發生額的 100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷。

自2022年1月1日起，企業 10 月份預繳申報第 3 季度(按季預繳)或 9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

現行適用研發費用稅前加計扣除比例 75%的企業，在 2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至 100%。

二、2022 年企業所得稅匯算清繳新政(優惠政策篇 )——投入基礎研究有關稅收政策

對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構(科學技術研究開發機構以下簡稱科研機構)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按 100%在稅前加計扣除。

對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅

三、2022 年企業所得稅匯算清繳新政（優惠政策篇）——高新技術企業購置設備、器具企業所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策

高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。