自由貿易港稅收制度的設計原則

自由貿易港是當今世界最高水平的開放形態，特殊的稅制安排是各地自由港都會采取的普遍做法。《總體方案》提出，要按照“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的設計原則，逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度。

“零關稅”體現自由貿易港最基本的特征，是自由貿易港的標準配置。海南自由貿易港將分兩步實現零關稅，第一步是全島封關運作前，對部分進口商品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第二步是全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。

“低稅率”瞄準新加坡、倫敦、紐約等世界其他自由貿易港，推出更有競爭力的所得稅優惠，對在海南自由貿易港實質經營的企業實行企業所得稅優惠稅率，對符合條件的個人實行個人所得稅優惠政策，以吸引跨國公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。

“簡稅制”結合我國稅制改革方向，在海南自由貿易港探索推進比國內其他地區更加簡化的稅收制度，通過改革稅種制度、降低間接稅比例，實現稅種結構簡單科學、稅制要素充分優化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰明了、財政收支大體均衡。

“強法治”要求稅收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創造地原則對納稅行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏稅風險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免海南自由貿易港成為“避稅天堂”。為了實現這個目標，在國際層面，稅務部門要積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享；在國內層面，要加強稅務領域信用分類服務和管理，依法依規對違法失信企業和個人采取相應措施。

“分階段”按照海南自由貿易港建設的不同階段，分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排，堅持先立后破、不立不破，久久為功、循序漸進，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。

自由貿易港稅收制度的主要內容

2025年前實施的稅收政策措施

1、實行特殊的稅收制度安排。

（1）實行企業所得稅優惠稅率。

（2）降低個人所得稅實際稅負。

（3）簡并稅種征收銷售稅。

2、促進貿易投資自由化便利化。

（1）對生產設備。對企業進口自用的生產設備，實行“零關稅”負面清單管理。

（2）對交通工具。對島內進口用于交通運輸、旅游業的船舶、航空器等營運用交通工具及游艇，實行“零關稅”正面清單管理。

（3）對原輔材料。對島內進口用于生產自用或以“兩頭在外”模式進行生產加工所消耗的原輔料，實行“零關稅”正面清單管理。

（4）對居民消費品。對島內居民消費的進境商品，實行正面清單管理，允許島內免稅購買。

（5）對進口征稅商品目錄外的貨物進入自由貿易港免征進口關稅；對鼓勵類產業企業生產的不含進口料件，或者含有進口料件在海南自由貿易港加工增值超過30%的貨物，進入內地免征進口關稅。

3、推動生產要素自由有序安全便捷流動。

（1）在確保有效監管和風險可控的前提下，境內建造的船舶在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸的，視同出口并給予出口退稅。

（2）對以洋浦港作為中轉港從事內外貿同船運輸的境內船舶，允許其加注本航次所需的保稅油；對其加注本航次所需的本地生產燃料油，實行出口退稅政策。

（3）對符合條件并經洋浦港中轉離境的集裝箱貨物，試行啟運港退稅政策。

（4）允許海南進出島航班加注保稅航油。

4、支持發展現代產業。

（1）舉辦中國國際消費品博覽會，國家級展會境外展品在展期內進口和銷售享受免稅政策。

（2）繼續執行離島免稅購物政策，將免稅額度放寬至每年每人10萬元，并擴大免稅商品種類

（3）對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業，其2025年前新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。

（4）對企業符合條件的資本性支出，允許在支出發生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

2035年前實施的稅收政策措施

1、拓展企業所得稅優惠。

對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的企業，除負面清單行業之外減按15%征收企業所得稅。與2025年前政策的區別是，前一階段實行的是正面清單，這一階段實行的是負面清單，享受優惠稅率的企業范圍更大。

2、深化個人所得稅改革。

對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。與2025年前政策的區別是，前一階段實行的是對高端緊缺人才個人所得稅實際稅負超過15%部分予以免征，這一階段是對所有符合規定條件納稅人實行最高15%的三檔超額累進稅率，優惠范圍更寬、優惠力度更大。

3、擴大海南地方稅收管理權限。

將企業所得稅、個人所得稅作為中央與地方共享收入，銷售稅及其他國內稅種收入作為地方收入。與2025年前政策相比，擴大了地方稅的范圍，有利于增加海南自由貿易港的財力。

目前政府大力扶持海南自由貿易港的建設，各行各業發展都有相應的扶持鼓勵政策以及稅收優惠措施，加大開放力度，引入各方面的高技術人才，共同推動海南自由貿易港的經濟發展，相信不久的將來海南自由貿易港將會成為一個國際貿易中心。

本文章僅作政策解讀和內容分享，內容整合來海南自由貿易港官方公眾號。